企業(yè)經(jīng)營中的兩大稅種：企業(yè)所得稅與增值稅，相信各位會計朋友在工作中不僅僅需要對此進行業(yè)務處理和籌劃，更要求隨時應對稅務機關的各項檢查。俗話說：企業(yè)所得稅查發(fā)票，增值稅查“三流”。這是稅務機關的殺手锏，從上古時代就淵源流傳，好比“北丐”遇“西毒”，“降龍十八掌”戰(zhàn)平“蛤蟆功”；又如“倚天”對“屠龍”，號令天下，誰敢不從。我們各位會計朋友就第一時間從了。

今天，我們不談論武俠小說，短短的篇幅僅就“三流”中的發(fā)票與合同涉及的稅收風險，以案例形式做一個簡單的探討。

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三流一致，即銀行收付憑證、交易合同、發(fā)票的收款人和付款人及金額必須一致。在有真實交易的情況下，保證資金流、貨物流、發(fā)票流的“三流統(tǒng)一”。

案例一：一票制開具發(fā)票與采購合同匹配的涉稅問題

火龍公司為本市的一家裝修公司，2017年12月向云朵公司（供應商）采購裝修材料100萬元并支付運費2萬元（均不含稅）?；瘕埞疽笤贫涔鹃_具17%稅率的增值稅專用發(fā)票，價款102萬元，稅款17.34萬元?；瘕埞九c云朵公司應當如何簽訂采購合同，才能實現(xiàn)裝修材料款與運費按照17%稅率抵扣增值稅銷項稅額？

保證開具的發(fā)票與簽訂的合同一致的原則，火龍公司要求材料費與運費合計按照17%稅率抵扣銷項稅額，那么，此項業(yè)務的合同簽訂建議遵循下列原則：

簽訂合同前，將運費2萬元分攤到采購材料的單位價格中去，并在合同中記明單價、數(shù)量和總額，標明102萬元包含運費。

如果運費沒有被分攤到材料的采購價格中，那么，2萬元運費應當按照交通運輸服務11%稅率扣除。

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案例二：二票制開具發(fā)票與采購合同匹配的涉稅問題

火龍公司為本市的一家裝修公司，2017年12月向云朵公司（供應商）采購裝修材料100萬元并支付運費2萬元（均不含稅）。材料部分由云朵公司開具17%稅率的增值稅專用發(fā)票，運輸交給暴風公司（運輸公司），并由暴風公司開具11%稅率的運輸發(fā)票給火龍公司用于抵扣增值稅銷項稅額?；瘕埞九c云朵公司應當如何簽訂采購合同，才能實現(xiàn)材料費與運費分別抵扣增值稅銷項稅額？

保證開具的發(fā)票與簽訂的合同一致的原則，云朵公司（供應商）指定暴風公司（運輸公司）將材料運輸?shù)交瘕埞?，運輸費2萬元實際為云朵公司代收代付，暴風公司將運輸發(fā)票直接開給火龍公司，則必須在采購合同中約定：

①、采購合同中必須有承運人條款，約定內(nèi)容為：云朵公司委托暴風公司負責合同標的物的運輸字樣；

②、采購合同中必須有運費承擔條款，約定內(nèi)容為：運輸費由火龍公司承擔，云朵公司僅負責代收代付運輸費給暴風公司。

如果沒有上述附加的約定性條款，那么，暴風公司收取云朵公司2萬元運輸費，發(fā)票卻直接開給火龍公司，屬于虛開增值稅發(fā)票的行為，需要承擔法律責任。

實務中，開具的發(fā)票與合同不匹配，將涉嫌虛開發(fā)票。且取得涉嫌虛開發(fā)票的企業(yè)不可以抵扣該進項稅額，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。很多企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，往往忽視了發(fā)票與合同的一致性，導致企業(yè)承擔多繳稅款甚至稅務稽查的風險。務必時刻保證發(fā)票流與貨物流的統(tǒng)一，保證發(fā)票與合同的對應一致。

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