商業(yè)健康保險——這還能稅前扣除？
現(xiàn)在生活越來越好了，人們對于自身的要求與保護(hù)也越來越強(qiáng)。比如：提升自我的專業(yè)能力與價值、充分保證自己人身安全與健康等等。今天我們主要談健康，目前我國《中華人民共和國社會保險法》給予了企業(yè)職工充分的健康保障，保證了職工參加社會保險和享受社會保險待遇的合法權(quán)益。
對于最基本的社會保險，各位會計(jì)朋友相信都很熟悉，企業(yè)職工個人承擔(dān)的部分可以作為職工薪酬繳納個稅的扣除部分，也就是個稅應(yīng)納稅所得額的抵減額處理。
今天的主角是商業(yè)健康保險，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、保監(jiān)會三方甚至出臺了正式的實(shí)施文件。待我們慢慢分析！
首先，我們來看看什么是商業(yè)健康保險。它的概念是：以被保險人的身體狀況為保險標(biāo)的，并保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時，對直接費(fèi)用、間接損失進(jìn)行補(bǔ)償，賠付一定醫(yī)療費(fèi)用的保險產(chǎn)品。
其次，目前給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險，主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。
這里需要特別注意的是：購買符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實(shí)性、有效性，避免納稅人重復(fù)購買稅優(yōu)商業(yè)保險產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。
蘇州代理記賬就選財(cái)貓?jiān)疲?a href="http://suvsatetyratings.com/service/C01-1.html" target="_self" title="鏈接關(guān)鍵詞" style="margin: 0px; padding: 0px; color: rgb(28, 87, 196); font-weight: normal;">http://suvsatetyratings.com/service/C01-1.html如果你感興趣，可以咨詢財(cái)貓?jiān)偏@得更多幫助！
財(cái)稅[2017]39號 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知 中規(guī)定：自2017年7月1日起，將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施。
其中，主要的核心內(nèi)容是：對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。
接下來，我們就通過三種情況來說明商業(yè)健康保險的具體扣除辦法。
1、職工自行購買商業(yè)健康保險
劉先生基本工資20000元/月，個人承擔(dān)的社保及公積金合計(jì)5000元/月，2017年7月，劉先生自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，保費(fèi)400元/月，并將保單憑證交給了企業(yè)。
財(cái)稅〔2017〕39號第一條規(guī)定：對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。
第四條（二）扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
國家稅務(wù)總局公告2017年第17號第三條個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法為其稅前扣除，不得拒絕。
劉先生2017年8月的個稅申報表為：
2、企業(yè)全額購買商業(yè)健康保險
牛先生基本工資20000元/月，個人承擔(dān)的社保及公積金合計(jì)5000元/月，2017年7月，牛先生所在的企業(yè)為牛先生購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，保費(fèi)400元/月。
財(cái)稅〔2017〕39號第四（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
牛先生2017年8月的個稅申報表為：
由于商業(yè)健康保險是企業(yè)替?zhèn)€人購買的，因此需要并入個人工資薪金總額。
3、企業(yè)與職工共同購買商業(yè)健康保險
馬先生基本工資20000元/月，個人承擔(dān)的社保及公積金合計(jì)5000元/月，2017年7月，馬先生所在的企業(yè)為馬先生購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，保費(fèi)400元/月，馬先生與企業(yè)各承擔(dān)50%。
財(cái)稅〔2017〕39號第四（一）單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個人工資薪金明細(xì)清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。
馬先生2017年8月的個稅申報表為：
企業(yè)負(fù)擔(dān)的那部分商業(yè)健康保險，需要并入個人工資薪金總額。
這里需要注意的是：企業(yè)等扣繳義務(wù)人在申報個稅時，應(yīng)當(dāng)將商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其他”中，如下圖：
同時，購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
最后，由于出臺了商業(yè)健康保險的個稅扣除優(yōu)惠政策，涉及該保險的企業(yè)，建議在實(shí)際工作中重新編制工資表，加入計(jì)入工資總額的保險金額欄與可以每月稅前扣除的應(yīng)納稅所得額抵減欄等，以便對該項(xiàng)優(yōu)惠進(jìn)行更好的歸集與核算。
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