職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除，大有學(xué)問，要區(qū)分這三種情況！
現(xiàn)很多企業(yè)重視在職員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能，會(huì)開展職工培訓(xùn)。企業(yè)所得稅規(guī)定了職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，那么我們今天來看看，職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除范圍、扣除限額以及會(huì)計(jì)核算。
財(cái)建[2006]317號(hào)第三條第（五）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：
1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；
2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；
3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；
4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；
5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)；
6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；
7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；
8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；
9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；
10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；
11.有關(guān)職工教育的其他開支。
有以下兩種情況不得從職工教育經(jīng)費(fèi)中列支：
1、企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
2、對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開支。
| 職工教育經(jīng)費(fèi)扣除情形 | ||||
|---|---|---|---|---|
| 情形 | 對(duì)象 | 稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) | ||
| 情形一 | 一般企業(yè) | 不超過工資薪金總額的2.5% | 超過部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
| 情形二 | 高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) | 不超過工資薪金總額的8% | 超過部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
| 情形三 | 特殊情況 | 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、符合條件軟件企業(yè) | 全額稅前扣除 | |
| 動(dòng)漫企業(yè) | 全額稅前扣除 | |||
| 核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi) | 作為發(fā)電成本稅前扣除 | |||
| 航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi) | 航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除 | |||
注意：稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)必須是實(shí)際發(fā)生的。
1、計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
在建工程
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
2、使用時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
