差旅費(fèi)津貼到底可以列支多“高”?

2017-08-21 16:43:30 閱讀

前幾天,辦稅總動(dòng)員的老師們經(jīng)常接到這樣的問題:

1、我把差旅費(fèi)津貼設(shè)定為500一天,怎么樣?

2、1000元一天吧,可以嗎?

3、稅務(wù)局規(guī)定最高多少?能不能確定一下,我們老板想&!#……*%!

…………………………(省略1000字)


一切的“罪魁禍?zhǔn)住币匪莸酱蠹s一兩個(gè)月前,本貓寫了一篇關(guān)于差旅費(fèi)津貼“不要發(fā)票、不要交個(gè)稅”的文章(【喵思想】關(guān)于差旅費(fèi)津貼的點(diǎn)點(diǎn)滴滴),于是乎,很多會計(jì)朋友紛紛獻(xiàn)計(jì)于老板,認(rèn)定這是一條“發(fā)家致富”的道路,于是就有了上面的一幕。


不清楚差旅費(fèi)津貼如何處理的朋友,可以參照辦稅總動(dòng)員之前的文章。


接下來,本貓就和大家討論一下關(guān)于差旅費(fèi)津貼列支多高的問題。


首先,在眾多的補(bǔ)貼當(dāng)中,差旅費(fèi)津貼是為數(shù)不多的“不征收個(gè)稅”的補(bǔ)貼。


企業(yè)職工在出差時(shí),會支付交通費(fèi)、住宿費(fèi),屬于企業(yè)的差旅費(fèi)支出,應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷,會計(jì)上按照差旅費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理。出差當(dāng)中的餐費(fèi)支出呢?如果是招待客戶或者供應(yīng)商的,當(dāng)然屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi);如果是職工自己吃的,應(yīng)當(dāng)由職工自理。


除了上述取得發(fā)票的交通費(fèi)、住宿費(fèi)支出以外,企業(yè)按日額外支付給職工的補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)歸屬于差旅費(fèi)津貼,不需要發(fā)票,不繳納個(gè)稅。


于是,很多企業(yè)就動(dòng)腦筋了,反正什么都不需要,500一天、1000一天,任意列支。工資少一點(diǎn)、差旅費(fèi)津貼多一點(diǎn);利潤多了,拿差旅費(fèi)津貼補(bǔ)上一點(diǎn);等等。


最后,很多企業(yè)越玩越high,以為找到了“合理避稅”的捷徑。但是,清醒的往往是財(cái)務(wù)人員,他們深知風(fēng)險(xiǎn),向老板提出預(yù)警,結(jié)果嘛,大家都懂的!


實(shí)際上,企業(yè)給員工列支多少差旅費(fèi)津貼,屬于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營性政策,除了國企、事業(yè)機(jī)關(guān)單位,私營企業(yè)該方面的決策全部由經(jīng)營層敲定。換句話說,私企,老板說給多少,就多少。如果不考慮稅收因素,那么問題就很簡單了,根據(jù)老板說的多少列入企業(yè)的管理制度,按多少執(zhí)行就可以。


但是,現(xiàn)實(shí)往往特別殘酷,企業(yè)經(jīng)營是必須考慮稅收因素的。畢竟不需要發(fā)票、不繳納個(gè)稅、還能抵減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的好事,怎么看都讓人起疑心。


最后,問題就來了,列支多了,容易把稅務(wù)機(jī)關(guān)招來,請去喝茶。有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)直接規(guī)定了差旅費(fèi)列支的限額(比如80元/天)、有些參照事業(yè)單位的要求。至于蘇州地區(qū),很遺憾,稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有做出具體數(shù)字的規(guī)定。


稅務(wù)機(jī)關(guān)給企業(yè)制定差旅費(fèi)津貼的最高標(biāo)準(zhǔn),這個(gè)只是表面現(xiàn)象,稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有權(quán)利修改企業(yè)的制度或者章程。


根據(jù)“中華人民共和國稅收征收管理法”第三十五條,納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;

(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。


征管法明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法范圍,這是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)實(shí)在在的權(quán)利。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)過高,稅務(wù)機(jī)關(guān)就會使用核定權(quán),強(qiáng)行進(jìn)行納稅調(diào)整。這也是給胡亂列支差旅費(fèi)津貼的企業(yè)實(shí)實(shí)在在的監(jiān)督和警示。


稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦認(rèn)定企業(yè)差旅費(fèi)津貼列支過高或不合理,則會進(jìn)行取證或要求企業(yè)證明差旅費(fèi)津貼的合理性。

例如,拉面公司職工李四出差新疆,列支了7天的差旅費(fèi)津貼,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查發(fā)現(xiàn),李四實(shí)際出差天數(shù)為4天,那么超過的3天部分的津貼就要補(bǔ)繳個(gè)稅和滯納金等。

再例如,大盤雞公司職工王五出差北京,王五月薪3500元,每天160元(3500/21.75),出差一天津貼500元(比日工資高出太多),稅務(wù)機(jī)關(guān)再結(jié)合本地區(qū)、同行業(yè)、類似企業(yè)的水平,認(rèn)為津貼太高了;如果企業(yè)和職工無法提供合理的證據(jù)或理由,完全可能被強(qiáng)行要求調(diào)整補(bǔ)稅。


說白了,企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間,有各自的權(quán)力。企業(yè)有經(jīng)營管理權(quán),用于制定企業(yè)的規(guī)章制度;稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定應(yīng)納稅額權(quán),用來監(jiān)督和處罰企業(yè)違法經(jīng)營。


聊到這里,大家應(yīng)該心里都有了認(rèn)知。定多少,企業(yè)說了算;認(rèn)不認(rèn),稅務(wù)機(jī)關(guān)說了算。差旅費(fèi)津貼屬于合理、合法、合規(guī)的列支,取得相應(yīng)的憑證,有明確的企業(yè)制度,不是為了規(guī)避稅款為目的,均屬于正常列支。


最后,湯姆貓覺得,依法納稅是每一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營中必須遵守的規(guī)則,隨著國家對企業(yè)納稅經(jīng)營的進(jìn)一步要求,合理、合法、合規(guī)是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢,在稅務(wù)強(qiáng)力稽查之前,企業(yè)務(wù)必做到未雨綢繆。

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