蘇州注冊公司必知：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總

1國債利息收入和地方政府債券利息收入

企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的地方政府債券利息收入（所得）免征企業(yè)所得稅。

2符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3符合條件的非營利組織的收入

符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入滋生的銀行存款利息收入等。不包括非營利組織的營利收入。非營利組織主要包括事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所等。

4證券投資基金投資者取得的免稅收入

這一優(yōu)惠主要指投資者從證券投資基金分配中取得的收入和證券投資基金本身從證券市場中取得的收入（包括買賣股票、債券差價收入，股息、紅利收入，債券利息收入及其他收入）以及投資者從證券投資基金分配中取得的收入。

5證券投資基金管理人取得的免稅收入

證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券差價收入。

6中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入

這一項專項優(yōu)惠專門針對中國清潔發(fā)展機制基金，填報該基金取得的捐贈收入等免稅收入，如果您的單位不是中國清潔發(fā)展機制基金，這一項就跟您沒關(guān)系。

7內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得

對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

注：深港通相關(guān)政策自2016年12月5日起執(zhí)行。

8綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

9金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費收入

對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入。

10取得企業(yè)債券利息收入

企業(yè)持有中國鐵路建設(shè)等企業(yè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

11從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得

• 企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植，農(nóng)作物新品種選育，中藥材種植，林木培育和種植，牲畜、家禽飼養(yǎng)，林產(chǎn)品采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，遠洋捕撈項目所得免征企業(yè)所得稅。

• 企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得減半征收企業(yè)所得稅。

• “公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)企業(yè)，可以減免企業(yè)所得稅。

12從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得

企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（定期減免稅）

13從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

14符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

15實施清潔發(fā)展機制項目的所得

清潔發(fā)展機制項目(以下簡稱cdm項目)實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的hfc和pfc類cdm項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的n2o類cdm項目，其實施該類cdm項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

16符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。（定期減免稅）

17固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷（稅會處理一致的，自預(yù)繳享受）

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。

18符合條件的小型微利企業(yè)

從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

19國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

20技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)

技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行。

21民族自治區(qū)自行制定的優(yōu)惠

• 經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)在區(qū)內(nèi)取得的所得定期減免企業(yè)所得稅

• 新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

• 新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅

• 設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

• 廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

22文化產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠

• 經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅

• 動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免企業(yè)所得稅

23受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅

其中，蘆山受災(zāi)地區(qū)政策執(zhí)行期限自2013年4月20日起至2017年12月31日；魯?shù)槭転?zāi)地區(qū)政策執(zhí)行期限自2014年1月1日至2018年12月31日。

24軟件和集成電路生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠

• 集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

• 線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

• 投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

• 新辦集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

• 國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

• 符合條件的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

• 國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

25符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)

對符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)，免征企業(yè)所得稅。

26享受過渡期稅收優(yōu)惠

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

27以上沒有列出來的其他優(yōu)惠政策

匯繳申報時可以填報的稅收優(yōu)惠

1開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除政策。

• 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

• 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除政策

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

3受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入免征企業(yè)所得稅、受災(zāi)地區(qū)損失嚴重企業(yè)免征企業(yè)所得稅及受災(zāi)地區(qū)的促進就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅政策

上述政策的相關(guān)文件均已到期，所以已無法享受優(yōu)惠。

4創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額、投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額四項政策

• 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

• 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

• 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

• 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

5支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅兩項政策

商貿(mào)等企業(yè)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，以及自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂一年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

6購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實行稅額抵免政策

企業(yè)購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

7固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷（稅會處理不一致情形）

對于資產(chǎn)折舊的稅收和會計處理不一致的（比如會計處理采用直線法按法定年限正常折舊，稅收上縮短折舊年限加速折舊），則只能在年度匯算清繳享受優(yōu)惠，季度預(yù)繳不得享受。所以，如果您的企業(yè)屬于上述情況又想在預(yù)繳時享受政策，就必須保證對固定資產(chǎn)在會計處理和稅收處理保持一致哦。

來源：重慶國稅、稅海濤聲

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