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每到農(nóng)歷年底 ， “年終獎”便成為職場人員的熱門話題 。據(jù)說他們是這樣發(fā)年終獎的：

每年僅適用一次的“全年一次性獎金”所得，作為會計或者財務人員，你了解她么？你知道如何計算么？今年又有什么新的政策呢？

01

年終獎的范圍

全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

02

個稅如何計算

全年一次性獎金，按收入全額分攤至12個月的數(shù)額確定適用稅率，再按規(guī)定方法計算應繳稅額。在一個納稅年度內(nèi)，每個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

注：如果發(fā)放全年一次性獎金的當月，雇員當月工資低于稅法規(guī)定的費用扣除額，則計算全年一次性獎金，應先將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”。

例1

某單位李某，在1月份取得基本工資3300元，全年一次性獎金15000元，個稅如何計算及申報呢？（附稅率表）

答：

1、確認適用稅率和速算扣除數(shù)：[15000-（3500-3300）]÷12≈1233.33元，小于1500元；因此適用稅率為3%；

2、應納稅額=[15000-（3500-3300）]*3%=444元。

另外，各位還記得“大明湖畔”的商業(yè)健康險么？個人購買符合條件的稅優(yōu)型商業(yè)健康保險可以在個人所得稅前扣除。

總局12366答疑：納稅人當月既發(fā)放工資薪金，又發(fā)放了全年一次性獎金，還購買了帶稅優(yōu)識別碼的商業(yè)健康險，該商業(yè)健康險可以自行選擇在當月工資薪金或全年一次性獎金的個人所得稅前扣除，扣除限額為200元/月,且不得重復扣除。

計算個稅步驟

（1）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額和可扣除商業(yè)健康險額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）后計算應納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額和可扣除商業(yè)健康險額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（3）其中：雇員當月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為0元。

比如：

雇員當月工資薪金為4000元，大于稅法規(guī)定的費用扣除額3500元，雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為0元。

雇員當月工資薪金為3000元，大于稅法規(guī)定的費用扣除額3500元，雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為500元。

例2

王某的年終獎金為54,100.00元，當月工資為15000元，當月符合條件的稅優(yōu)型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出200元。

答：將符合條件的稅優(yōu)型商業(yè)健康保險分別選擇在當月工資薪金稅前扣除和全年一次性獎金稅前扣除，看下有何不同。

選擇當月工資薪金稅前扣除

（1）工資薪金繳納個稅：（15000-3500-200）×25%-1005=1820元；

（2）年終獎繳納個稅：54,100.00×20%-555=10265元

其中54,100.00÷12=4508.33元，其商數(shù)4508.33對應的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555；

總共繳納個稅：1820+10265=12085元

選擇全年一次性獎金稅前扣除

（1）工資薪金繳納個稅：（15000-3500）×25%-1005=1870元；

（2）年終獎繳納個稅： （54,100.00-200）×10%-105=5285元

其中（54,100.00-200）÷12=4493元，其商數(shù)4493對應的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105；

總共繳納個稅：1870+5285=7155元

兩種情況對比，個稅相差：

12085-7155=4930元

因此，實際工作中選擇在那個里面扣除，還需要自己親自算一下。

03

少一元節(jié)稅

從上面計算，我們可以發(fā)現(xiàn)全年一次性獎金采用的是超額累進稅率。而超額累進稅率存在“臨界點”效應，根據(jù)測算，單位發(fā)放年終獎存在“盲區(qū)”，在“臨界點”附近，年終獎的數(shù)額的微小變化，可能帶來的是高達幾萬元的稅負，單位在2017年年終獎的發(fā)放過程中，應避免以下6個盲區(qū)：

可以發(fā)現(xiàn)，當單位發(fā)給員工的年終獎為960001元時，會比發(fā)放960000元多交近9萬余元的個人所得稅，小編建議，如果單位發(fā)放的年終獎處于上述盲區(qū)，單位可以并入工作或通過實物等其他福利形式發(fā)給員工，從員工角度而言，甚至可以通過與單位溝通，放棄部分年終獎，以取得實發(fā)金額最大化。

04

年終獎誤區(qū)

1F一個年度多次發(fā)放年終獎

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，年終獎的計稅辦法只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

2F多處取得年終獎

涉及兩處所得的，因“全年一次性獎金”計算辦法，一個年度，每個納稅人只能適用一次，所以兩家單位分別代扣代繳個人所得稅后，自然人需要攜帶兩家單位代扣代繳個稅的完稅證明，至兩家單位中任意一家單位所在地的稅務機關(guān)辦理自行申報。

05

申報怎么操作

需要先填寫正常工資薪金申報表，然后再填寫全年一次性獎金申報表，填寫完畢后一起發(fā)送申報。

1、還是以例1中的李某為例，先填寫李某的正常工資薪金申報表，填寫完畢后，“全年一次性獎金收入”，點擊填寫進入。

2、“添加”需要申報的人員，在“姓名”中選擇，填寫收入信息后保存；也可以在“導入”功能中下載模板導入。

注：“月工資薪金所得與法定減除費用差額”系統(tǒng)自動根據(jù)當月收入額與3500的差額獲取，無需填寫。

3、填寫完畢后，在“申報表報送”中發(fā)送申報及稅款繳納：

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