收到違約金，就一定要繳納增值稅嗎？
最近，老朋友接了一個(gè)巨大的業(yè)務(wù)，與客戶簽訂了千萬(wàn)元的銷售合同，由于是初次與該客戶合作，為保證長(zhǎng)期友好的業(yè)務(wù)關(guān)系，老朋友更是親力親為，從采購(gòu)開(kāi)始抓起。畢竟是大單子，供應(yīng)商得選擇靠譜的、信任的……老朋友公司一次性向靠譜供應(yīng)商支付了100萬(wàn)元的采購(gòu)定金，感覺(jué)距離勝利又近了一步；可是，好事多磨，前幾天靠譜供應(yīng)商打來(lái)電話，意思是備貨不足，貨給某個(gè)大客戶拉走了，朋友這就不能按時(shí)交付貨物。按照合同約定，供應(yīng)商也愿意雙倍返還定金，只是，供應(yīng)商的財(cái)務(wù)問(wèn)老朋友要增值稅發(fā)票后才愿意雙倍返還？
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悲傷的故事就講到這里，先不管老朋友如何去面對(duì)千萬(wàn)級(jí)別的客戶，我們來(lái)折騰一下違約金的事宜。
違約是指合同當(dāng)事人完全沒(méi)有履行合同或者履行合同義務(wù)不符合約定的行為。違約行為是違約責(zé)任的基本構(gòu)成要件，沒(méi)有違約行為，也就沒(méi)有違約責(zé)任。
違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。違約金的標(biāo)準(zhǔn)是金錢，但當(dāng)事人也可以約定違約金的標(biāo)的物為金錢以外的其他財(cái)產(chǎn)。
我們?cè)賮?lái)回到最初的老朋友公司與靠譜供應(yīng)商的案例，業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是：供應(yīng)商單方面違約，支付給購(gòu)買方賠償款。開(kāi)不開(kāi)票？（正常履行合同的情況是：購(gòu)買方支付款項(xiàng)，供應(yīng)商開(kāi)票）
根據(jù) 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 財(cái)政部令1993年第6號(hào) 第三條規(guī)定：本辦法所稱發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。
老朋友公司沒(méi)有向靠譜供應(yīng)商銷售商品，也沒(méi)有提供任何服務(wù)，因此，收到的款項(xiàng)不應(yīng)當(dāng)開(kāi)票，也不需要繳納增值稅。實(shí)際業(yè)務(wù)中，老朋友公司可以在和對(duì)方達(dá)成解除購(gòu)銷合同后，簽訂書(shū)面的解除購(gòu)銷合同協(xié)議書(shū)，將靠譜供應(yīng)商雙倍返還定金的事項(xiàng)在協(xié)議書(shū)中注明，并開(kāi)具收款收據(jù)。
我們說(shuō)完了收到違約金不開(kāi)票、不繳納增值稅的情況；那么，有沒(méi)有收到違約金需要開(kāi)票并繳納增值稅的情況呢？
再來(lái)分享一個(gè)有趣的案例：美麗公司（客戶）向奔馳4S店（供應(yīng)商）采購(gòu)一輛奔馳汽車，奔馳4S店與美麗公司簽定了100萬(wàn)元的銷售合同，合同約定：3天內(nèi)付款。之后，美麗公司（客戶）違約，未于3天內(nèi)付款，按照合同約定，美麗公司（客戶）向奔馳4S店（供應(yīng)商）支付違約金10萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是：客戶（購(gòu)買方）單方面違約，支付給供應(yīng)商賠償款。開(kāi)不開(kāi)票？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
因此，奔馳4S店收取美麗公司的10萬(wàn)元違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，并依法繳納增值稅，稅率與相關(guān)的銷售行為一致。
所以，再次感慨一下老朋友公司與靠譜供應(yīng)商的恩恩怨怨，也希望老朋友不要因?yàn)檫@樣的事情影響了千萬(wàn)元的訂單。
最后，關(guān)于違約金是否開(kāi)票與繳納增值稅，我們可以這么理解：由于銷售方未按約定事項(xiàng)履行合同而支付的各項(xiàng)違約金，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，因此購(gòu)買方不需要向銷售方開(kāi)具應(yīng)稅發(fā)票。通常情況下，應(yīng)以違約事實(shí)等證明材料及收據(jù)作為會(huì)計(jì)處理憑據(jù)；如果屬于購(gòu)買方向銷售方支付的款項(xiàng)，符合價(jià)外費(fèi)用規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票并繳納稅款。
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