什么是個(gè)人消費(fèi)？個(gè)人消費(fèi)就不得進(jìn)項(xiàng)抵扣？你確定！
說起個(gè)人消費(fèi)，大家應(yīng)該都有所了解，畢竟大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都是消費(fèi)者。財(cái)務(wù)人員苦，但是，財(cái)務(wù)人員又非常促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，賺白菜錢，月光消費(fèi)，國家稅收增長，絕對離不開廣大財(cái)務(wù)人員的貢獻(xiàn)。
說完了為稅收增長做出偉大的貢獻(xiàn)，我們來聊聊稅收角度的個(gè)人消費(fèi)。大家都知道，個(gè)人消費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣，那么究竟什么是個(gè)人消費(fèi)呢？
度娘百科對于個(gè)人消費(fèi)的定義是這樣的：個(gè)人消費(fèi)，是指人們?yōu)闈M足自身需要而對各種物質(zhì)生活資料、勞務(wù)和精神產(chǎn)品的消耗，它是人們維持自身生存和發(fā)展的必要條件，也是人類社會(huì)最大量、最普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和行為活動(dòng)。
1、企業(yè)購進(jìn)的化妝品、洗發(fā)水、沐浴露等生活用品，作為福利發(fā)放給員工。
有些企業(yè)福利待遇比較好，婦女節(jié)、婦男節(jié)、粽子節(jié)、月餅節(jié)等，均會(huì)發(fā)放職工福利，福利最終收益者是職工，這就屬于個(gè)人消費(fèi)，即使企業(yè)取得了專用發(fā)票，也是不可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
2、企業(yè)自產(chǎn)的手機(jī)、電腦、鼠標(biāo)等，發(fā)放給員工。
企業(yè)將原本對外銷售的自產(chǎn)產(chǎn)品免費(fèi)發(fā)放給員工，在稅法上，屬于個(gè)人消費(fèi)，需要視同銷售處理，繳納增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
3、企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)在職滿20年的未婚員工，一旦結(jié)婚，企業(yè)負(fù)責(zé)婚慶支出。
慢著，我們先來算一下，22歲大學(xué)畢業(yè)，假設(shè)畢業(yè)進(jìn)入該公司，20年未婚，最早42歲結(jié)婚（不考慮32歲進(jìn)入該公司、52歲結(jié)婚的職工），oh my gad！我們不說該企業(yè)究竟想干嘛，單從稅務(wù)上講，企業(yè)外購了婚慶服務(wù)，免費(fèi)贈(zèng)送給員工，屬于員工的個(gè)人消費(fèi)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
4、旅游公司，將自己的旅游線路作為優(yōu)秀員工獎(jiǎng)勵(lì)，免費(fèi)提供給員工旅游服務(wù)。
雖說現(xiàn)在旅游行業(yè)魚龍混雜、利潤微薄，但是，財(cái)大氣粗的也大有人在。免費(fèi)提供自有線路供員工旅游，屬于個(gè)人消費(fèi)，視同銷售，繳納增值稅。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。
總結(jié)一下：個(gè)人消費(fèi)，屬于企業(yè)將自產(chǎn)或者外購的貨物、服務(wù)提供給個(gè)人享受的行為。用于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)，不能抵扣；滿足增值稅暫行條例規(guī)定的，要視同銷售。
但是，在實(shí)際工作中，我們往往狹義的理解個(gè)人消費(fèi)的意義。比如：企業(yè)購入的純凈水，取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)是否抵扣？
狹義的理解：純凈水是個(gè)人喝掉的，屬于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，這實(shí)際上就是誤讀了個(gè)人消費(fèi)。
個(gè)人消費(fèi)我們可以理解為：消費(fèi)受益為個(gè)人，對應(yīng)的是“因公消費(fèi)”。
如圖表示
例如：公司配有汽車，使用人是總經(jīng)理。由于汽車的用途是公司經(jīng)營業(yè)務(wù)需要（跑客戶、供應(yīng)商等），汽車產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不在不得抵扣的范圍內(nèi)；但是，如果總經(jīng)理使用該車進(jìn)行個(gè)人長途旅游，那么，產(chǎn)生的汽油、過路費(fèi)，則因個(gè)人消費(fèi)，而不能抵扣。
再如上面的純凈水的例子，辦公喝水屬于職工在工作中的必要開支，因此不屬于個(gè)人消費(fèi)；但是，如果是公司購入的飯后甜點(diǎn)、零食等，就現(xiàn)階段來講，超越了必要性，因此屬于個(gè)人消費(fèi)范疇。
至此，對于人的消費(fèi)問題，我們可以理解為：符合企業(yè)經(jīng)營常規(guī)的，對企業(yè)經(jīng)營存在必要性、合理性的消費(fèi)支出，屬于因公消費(fèi)；反之，屬于個(gè)人消費(fèi)。個(gè)人消費(fèi)，均不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。
其實(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)也屬于因公消費(fèi)，但是，由于在實(shí)務(wù)中難以界定（你懂的:-)），強(qiáng)制被《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》歸于了個(gè)人消費(fèi)，屬于特殊政策規(guī)定。
還是那句話，在實(shí)務(wù)過程中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，更多的是需要財(cái)務(wù)人員做出相應(yīng)的判斷，拿出依據(jù)，合理、合法、合規(guī)！
