財政部、稅務(wù)總局連發(fā)六條重磅新規(guī)，會計處理變化巨大！
近日，財政部和國家稅務(wù)總局連發(fā)六條重磅財稅新規(guī)。其中，國家稅務(wù)總局發(fā)布兩條稅收優(yōu)惠政策，分別為：
1、《關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）
2、《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）。
如上兩則通知的執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策按照備案減免稅管理，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案。稅收優(yōu)惠政策在2019年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
財政部發(fā)布四條企業(yè)會計準則解釋，分別為：
1、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第9號——關(guān)于權(quán)益法下投資凈損失的會計處理》的通知(財會﹝2017﹞16號)
2、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第10號——關(guān)于以使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的折舊方法》的通知(財會﹝2017﹞17號)
3、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第11號——關(guān)于以使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法》的通知(財會﹝2017﹞18號)
4、關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計準則解釋第12號——關(guān)于關(guān)鍵管理人員服務(wù)的提供方與接受方是否為關(guān)聯(lián)方》的通知(財會﹝2017﹞19號
如上的準則解釋，自2018年1月1日起施行。財會﹝2017﹞16號施行前的有關(guān)業(yè)務(wù)未按照規(guī)定進行處理的，應(yīng)進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外，施行前已處置或因其他原因終止采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，無需追溯調(diào)整。財會﹝2017﹞17號和財會﹝2017﹞18號、財會﹝2017﹞19號不要求追溯調(diào)整。
企業(yè)會計準則解釋第9號——關(guān)于權(quán)益法下有關(guān)投資凈損失的會計處理
一、涉及的主要準則
該問題主要涉及《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》（財會〔2014〕14號，以下簡稱第2號準則）。
二、涉及的主要問題
第2號準則第十二條規(guī)定，投資方確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益（簡稱其他長期權(quán)益）沖減至零為限，投資方負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，投資方在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認收益分享額。
根據(jù)上述規(guī)定，投資方在權(quán)益法下因確認被投資單位發(fā)生的其他綜合收益減少凈額而產(chǎn)生未確認投資凈損失的,是否按照上述原則處理?
三、會計確認、計量和列報要求
投資方按權(quán)益法確認應(yīng)分擔(dān)被投資單位的凈虧損或被投資單位其他綜合收益減少凈額，將有關(guān)長期股權(quán)投資沖減至零并產(chǎn)生了未確認投資凈損失的，被投資單位在以后期間實現(xiàn)凈利潤或其他綜合收益增加凈額時,投資方應(yīng)當(dāng)按照以前確認或登記有關(guān)投資凈損失時的相反順序進行會計處理，即依次減記未確認投資凈損失金額、恢復(fù)其他長期權(quán)益和恢復(fù)長期股權(quán)投資的賬面價值，同時，投資方還應(yīng)當(dāng)重新復(fù)核預(yù)計負債的賬面價值，有關(guān)會計處理如下：
（一）投資方當(dāng)期對被投資單位凈利潤和其他綜合收益增加凈額的分享額小于或等于前期未確認投資凈損失的，根據(jù)登記的未確認投資凈損失的類型，彌補前期未確認的應(yīng)分擔(dān)的被投資單位凈虧損或其他綜合收益減少凈額等投資凈損失。
（二）投資方當(dāng)期對被投資單位凈利潤和其他綜合收益增加凈額的分享額大于前期未確認投資凈損失的，應(yīng)先按照以上(一)的規(guī)定彌補前期未確認投資凈損失；對于前者大于后者的差額部分，依次恢復(fù)其他長期權(quán)益的賬面價值和恢復(fù)長期股權(quán)投資的賬面價值,同時按權(quán)益法確認該差額。
投資方應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的有關(guān)規(guī)定，對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核后的最佳估計數(shù)予以調(diào)整。
四、生效日期和新舊銜接
本解釋自2018年1月1日起施行。本解釋施行前的有關(guān)業(yè)務(wù)未按照以上規(guī)定進行處理的，應(yīng)進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整不切實可行的除外。本解釋施行前已處置或因其他原因終止采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，無需追溯調(diào)整。
企業(yè)會計準則解釋第10號——關(guān)于以使用固定資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的折舊方法
一、涉及的主要準則
該問題主要涉及《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》(財會〔2006〕3號，以下簡稱第4號準則)。
二、涉及的主要問題
第4號準則第十七條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)能否以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計提折舊？
三、會計確認、計量和列報要求
企業(yè)在按照第4號準則的上述規(guī)定選擇固定資產(chǎn)折舊方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式做出決定。由于收入可能受到投入、生產(chǎn)過程、銷售等因素的影響，這些因素與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式無關(guān)，因此,企業(yè)不應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進行折舊。
四、生效日期和新舊銜接
本解釋自2018年1月1日起施行，不要求追溯調(diào)整。本解釋施行前已確認的相關(guān)固定資產(chǎn)未按本解釋進行會計處理的，不調(diào)整以前各期折舊金額，也不計算累積影響數(shù)，自施行之日起在未來期間根據(jù)重新評估后的折舊方法計提折舊。
企業(yè)會計準則解釋第11號——關(guān)于以使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法
一、涉及的主要準則
該問題主要涉及《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》(財會〔2006〕3號，以下簡稱第6號準則)。
二、涉及的主要問題
第6號準則第十七條規(guī)定,企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)能否以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進行攤銷？
三、會計確認、計量和列報要求
企業(yè)在按照第6號準則的上述規(guī)定選擇無形資產(chǎn)攤銷方法時，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式做出決定。由于收入可能受到投入、生產(chǎn)過程和銷售等因素的影響，這些因素與無形資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式無關(guān),因此,企業(yè)通常不應(yīng)以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進行攤銷，但是,下列極其有限的情況除外：
1.企業(yè)根據(jù)合同約定確定無形資產(chǎn)固有的根本性限制條款（如無形資產(chǎn)的使用時間、使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量或因使用無形資產(chǎn)而應(yīng)取得固定的收入總額）的，當(dāng)該條款為因使用無形資產(chǎn)而應(yīng)取得的固定的收入總額時，取得的收入可以成為攤銷的合理基礎(chǔ),如企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán),且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效。
2.有確鑿的證據(jù)表明收入的金額和無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益的消耗是高度相關(guān)的。
企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法。
四、生效日期和新舊銜接
本解釋自2018年1月1日起施行，不要求追溯調(diào)整。本解釋施行前已確認的無形資產(chǎn)未按本解釋進行會計處理的，不調(diào)整以前各期攤銷金額，也不計算累積影響數(shù)，自施行之日起在未來期間根據(jù)重新評估后的攤銷方法計提攤銷。
企業(yè)會計準則解釋第12號——關(guān)于關(guān)鍵管理人員服務(wù)的提供方與接受方是否為關(guān)聯(lián)方
一、涉及的主要準則
該問題主要涉及《企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》(財會〔2006〕3號，以下簡稱第36號準則)。
二、涉及的主要問題
根據(jù)第36號準則第四條，企業(yè)的關(guān)鍵管理人員構(gòu)成該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。
根據(jù)上述規(guī)定，提供關(guān)鍵管理人員服務(wù)的主體（以下簡稱服務(wù)提供方）與接受該服務(wù)的主體（以下簡稱服務(wù)接受方）之間是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方？例如，證券公司與其設(shè)立并管理的資產(chǎn)管理計劃之間存在提供和接受關(guān)鍵管理人員服務(wù)的關(guān)系的,是否僅因此就構(gòu)成了關(guān)聯(lián)方,即證券公司在財務(wù)報表中是否將資產(chǎn)管理計劃作為關(guān)聯(lián)方披露，以及資產(chǎn)管理計劃在財務(wù)報表中是否將證券公司作為關(guān)聯(lián)方披露。
三、會計確認、計量和列報要求
服務(wù)提供方向服務(wù)接受方提供關(guān)鍵管理人員服務(wù)的，服務(wù)接受方在編制財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)將服務(wù)提供方作為關(guān)聯(lián)方進行相關(guān)披露；服務(wù)提供方在編制財務(wù)報表時，不應(yīng)僅僅因為向服務(wù)接受方提供了關(guān)鍵管理人員服務(wù)就將其認定為關(guān)聯(lián)方,而應(yīng)當(dāng)按照第36號準則判斷雙方是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)方并進行相應(yīng)的會計處理。
服務(wù)接受方可以不披露服務(wù)提供方所支付或應(yīng)支付給服務(wù)提供方有關(guān)員工的報酬，但應(yīng)當(dāng)披露其接受服務(wù)而應(yīng)支付的金額。
四、生效日期和新舊銜接
本解釋自2018年1月1日起施行，不要求追溯調(diào)整。
來源：財政部、國家稅務(wù)總局
特別注意：
2017年6月28日，我們辦稅總動員特邀稅務(wù)學(xué)院老師—申山宏，主講《企業(yè)財務(wù)報表涉稅分析及稅務(wù)風(fēng)險防范》。
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答：購買方一般納稅人當(dāng)時取得進項票已經(jīng)認證抵扣的，現(xiàn)在對方開出紅字發(fā)票紅沖，則購買方是需要做進項轉(zhuǎn)出的。
請問我新版企業(yè)稅種認定可以在網(wǎng)上操作嗎？
答：國稅的稅種鑒定需要納稅人去國稅柜臺做的，地稅的稅種認定是地稅局做好的，無需納稅人去辦理。
請問我公司收到公司的車的車輛保險費的專票進項稅可以抵扣的嗎？備注欄內(nèi)還有車船稅的，這個直接計入費用嗎？
答：公司車的車輛保險費取得專票，不在不得抵扣的范圍是可以抵扣的。
車船稅是計入稅金及附加的，需要先計提的，計提時；借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交車船稅 實際交時：借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交車船稅 貸：銀存
紡織業(yè)的成本計算方法是什么呢？
答：紡織業(yè)一般是采用分步法結(jié)轉(zhuǎn)成本的。紡織業(yè)一般是采用分步法計算成本的。
因為分步法是按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費用、計算產(chǎn)品成本的一種方法。分步法適用于大量或大批的多步驟生產(chǎn)。如機械、紡織、造紙等。
面料成本＝原料成本＋織造費用＋染色印花后整理加工費＋檢驗打卷包裝費用＋稅＋各個環(huán)節(jié)的損耗。
答：計提時；借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交車船稅
實際交時：借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交車船稅 貸：銀存
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