個人獨資企業(yè)可以作為公司股東嗎？分紅稅如何繳納？股權轉讓如何納稅？

2021-09-08 10:14:08 財貓云閱讀

請問一

個人獨資企業(yè)可以作為公司股東嗎？

答復：

可以作為公司股東。個人獨資企業(yè)也并未被排除在股東主體資格之外，是可以做股東的。

請問二

個人獨資企業(yè)作為公司股東，取得的分紅能否享受居民企業(yè)之間投資收益免稅優(yōu)惠？

答復：

不可以。個人獨資企業(yè)不屬于居民企業(yè)。

參考：

根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63 號）第二十六條規(guī)定：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：……（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；……”

二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第 512 號）第八十三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

請問三

個人獨資企業(yè)作為公司股東，取得的分紅如何納稅？

答復：

取得的分紅需要按“利息、股息、紅利所得”計算20%個人所得稅。

參考：

國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函[2001]84號）第二條規(guī)定：

二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

請問四

個人獨資企業(yè)作為公司股東，股權轉讓如何納稅？

答復：

個人獨資企業(yè)作為公司股東，股權轉讓屬于財產轉讓所得，并入經營所得按照“經營所得”繳納5%-35%經營個人所得稅。

參考：

按照《財政部國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知》（財稅[2000]91號）文件規(guī)定：

第四條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。

前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。

本文來源：大白學會計

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