我們先通過漫畫來看看這個案例：

（未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載）

老板長期借款不還，被要求補(bǔ)繳70萬的個稅，那老板把借款還了，是不是就沒問題了？ 

其實，并不是這樣的，某公司三位股東分別從公司借款300萬，265萬，305萬元，掛賬“其他應(yīng)收款”。三人僅用兩年的時間就歸還了借款，但依然被稅務(wù)局責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳個人所得稅174萬元！

有些人有疑問了，長期借款不還要交稅，怎么借款還了還要交稅？

由此可見，老板股東只要是借款超過一年又不能證明用于公司經(jīng)營的，都要按“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個稅。

給老板和會計們幾點忠告：

1、公司賬上其他應(yīng)收款-老板/股東，盡量不要長期掛賬，涉稅風(fēng)險極大。

2、股東從公司借款掛賬，必須有證據(jù)證明是用于公司經(jīng)營。

3、股東從公司借款，盡量不要超過一年，以免產(chǎn)生不必要的麻煩。

4、其他應(yīng)收款一直都是稅局關(guān)注的重點，因此不要什么費用都入這個科目。

有很多會計朋友們最喜歡用“其他應(yīng)收款”，錢被老板拿走了用它，沒有發(fā)票調(diào)賬用它，更甚很多企業(yè)把它當(dāng)成作假的工具……

警惕！其他應(yīng)收款不是“垃圾桶”，亂用容易招來5大風(fēng)險。

一、虛開發(fā)票

會計人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計人第一想法是找發(fā)票報銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票，于是想起了“邪路”，找替票報銷，甚至買票，這種做法明顯是違法的。

二、抽逃出資

很多公司基本操作是股東將出資款打給公司，然后公司將資金再轉(zhuǎn)給股東，掛其他應(yīng)收款科目。

抽逃注冊資本不僅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的債權(quán)人，因此法律嚴(yán)令禁止，情節(jié)嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任，最高可判五年有期徒刑。

三、資金占用

除了上面案例所說的股東借款，其他關(guān)聯(lián)借款也同樣存在稅務(wù)風(fēng)險。

一個老板注冊幾個公司，幾個公司的錢轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，哪家缺錢就給哪家用，這種現(xiàn)象比比皆是，大多數(shù)占用時間較長，也有定期歸還再借，多數(shù)是沒有計算利息。

關(guān)聯(lián)資金占用，稅法要求視同銷售處理，核定利息并要求借出方按“貸款服務(wù)”6%的稅率繳納增值稅，還有企業(yè)所得稅，增值稅一邊交，另外一邊卻無法抵扣，無形中加大了成本。

另外，公司向關(guān)聯(lián)方借款還需注意債資比例的限制：

四、有補(bǔ)繳個稅的風(fēng)險

老板借款如果超過1年未還且未用于公司經(jīng)營，一旦被查，可能會被按“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個稅，甚至還會面臨高額罰款。

五、調(diào)節(jié)利潤，偷逃稅款

如果財報中的"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"期末余額巨大，且與"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"等科目的余額不相上下，甚至超過這些科目的余額時，就可能被懷疑"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"成了粉飾財報的"利潤調(diào)節(jié)器"。

"其他應(yīng)收款"可能隱藏了潛虧，從而高估利潤；而"其他應(yīng)付款"可能隱瞞了收入，從而低估利潤，逃避繳稅。

既然“其他應(yīng)收款”科目風(fēng)險那么大，財務(wù)什么情況下才能用它核算呢？

1、應(yīng)收的各種賠款、罰款；

2、應(yīng)收出租包裝物的押金；

3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；

4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

5、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

6、其他各種應(yīng)收、暫付款項。

再次提醒老板和會計們，個人股東借款風(fēng)險巨大，如果有借款，一定要注意2個問題，一個是借款用途的問題是否與經(jīng)營相關(guān)；另一個是借款時間問題，不要逾期一年以上。

有人會說了，既然掛“其他應(yīng)收款”風(fēng)險那么大，我換個其他科目不就行了。

對此，我只想說，你真的想多了。像“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目余額過大，也會存在稅務(wù)風(fēng)險。具體我們準(zhǔn)備一張思維導(dǎo)圖，建議收藏學(xué)習(xí):