為什么你企業(yè)會被稽查？稅務(wù)機關(guān)是如何通過財務(wù)報表的質(zhì)量，找出企業(yè)的稅務(wù)問題？

企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該如何做，才能拿出一份好報表，降低稅收風險？

六月，我們“辦稅總動員”特邀—趙慧芝老師，從企業(yè)財務(wù)報表涉稅分析的全新視角出發(fā)，關(guān)注涉稅敏感類項目和檢查方法，幫助企業(yè)做好業(yè)務(wù)風險自查對涉稅敏感項目和指標進行分析。

同時提高財務(wù)人員掌控企業(yè)涉稅風險的能力，幫助企業(yè)財務(wù)人員如何完善賬務(wù)處理和報表資料，加強內(nèi)部控制，提升企業(yè)管理水平，規(guī)避稅務(wù)風險。

申山宏

申山宏，已參加財政部科研所財政專業(yè)研究生課程學習，現(xiàn)任學院教研一部稅收稽查教研室副教授。

主要從事會計、財務(wù)管理以及會計與稅收差異等學科的教學與研究，包括“會計準則與稅法的差異分析”、“會計制度與會計準則的比較”、“財務(wù)分析方法在納稅評估中運用”、“分行業(yè)涉稅財務(wù)指標分析”、“成本會計”、“稅務(wù)會計”等課程，在《會計報表涉稅分析》課程教學中有較深的造詣，教學中注重緊密結(jié)合企業(yè)實際和稅收工作實際，讓稅務(wù)干部學習完回到工作崗位就能用。

發(fā)表論文30多篇，參與總局系列教材《稅務(wù)會計與稅務(wù)檢查要點》、《企業(yè)會計核算實務(wù)》等教材的編寫工作，多篇文章在全國核心期刊《稅務(wù)研究》、《江蘇商論》、《現(xiàn)代商業(yè)》、《現(xiàn)代企業(yè)教育》、《商業(yè)經(jīng)濟》等發(fā)表，多篇文章被各大網(wǎng)站轉(zhuǎn)載。

一、財務(wù)報表概述

（一）財務(wù)人員眼中的財務(wù)報表

1. 財務(wù)報表的構(gòu)成

2. 財務(wù)報表的勾稽關(guān)系

3. 財務(wù)報表的分析方法

（二）稅務(wù)檢查人員眼中的財務(wù)報表

1. 稅收風險為何隱藏在財務(wù)報表

2. 稅務(wù)機關(guān)發(fā)掘稅收疑點的方法

二、企業(yè)財務(wù)報表具體項目涉稅分析及稅務(wù)風險防范

（一）資產(chǎn)負債表項目的涉稅分析及風險防范

1.貨幣資金

分析貨幣資金項目的余額：

A、貨幣資金項目期末余額出現(xiàn)負數(shù)（紅字）的納稅風險；

B、貨幣資金項目期末余額為零（現(xiàn)金池）的納稅風險；

C、貨幣資金項目期初數(shù)與期末數(shù)的差額與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”的核對。

2.應(yīng)收賬款的檢查

將這些項目的本期金額與上年同期比較，如果增減異常，可能存在的涉稅問題：

A、核銷壞賬損失不合法；

B、計提壞賬準備，未調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

3.存貨的檢查：發(fā)出計價方法合法嗎？月末估價入賬是否得當？

4. 長期股權(quán)投資的檢查（賬面記錄與計稅基礎(chǔ)是否一致？）

長期股權(quán)投資如期初期末出現(xiàn)較大變動，要關(guān)注：

A、以非貨幣資產(chǎn)投資是否視同銷售；

B、轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否報稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時可能還會涉及個人所得稅。

5.固定資產(chǎn)的檢查:期末原值減少，納稅行為何在?重點關(guān)注會計與稅法規(guī)定在折舊方面的的差異

6.無形資產(chǎn)的檢查

7.長期待攤費用的檢查：
A、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理是否合法?
B、開辦費如何處理節(jié)稅又合法？

8.應(yīng)付賬款的檢查：關(guān)注應(yīng)付賬款長期掛賬的原因、有無債務(wù)重組事項產(chǎn)生的重組利得、應(yīng)付賬款與存貨的比例與報表的真實性的關(guān)聯(lián)性。

9.預(yù)收賬款的檢查：關(guān)注其是否按規(guī)定時間確認收入的稅收風險。

10應(yīng)付職工薪酬的檢查：

A、工資薪金支出：出現(xiàn)大量增幅，多計提未發(fā)放，調(diào)增應(yīng)納稅所得？
B、職工福利費支出：哪些費用是職工福利費？如何作賬與稅收處理最節(jié)稅？

C、工會經(jīng)費支出：有撥繳憑證嗎？ 
D、職工教育經(jīng)費支出：哪些費用是職工教育經(jīng)費？如何作帳與稅收處理？

11.長期借款的檢查：利息資本化的稅收風險

12.其他應(yīng)付款的檢查：期末余額較大，可能存在企業(yè)向其他單位或個人借入資金、無法償付的其他應(yīng)付款項、收入“掛帳”等問題。

13.應(yīng)付股利的檢查：如有外資關(guān)注支付時是否扣繳預(yù)提所得稅？個人股東關(guān)注支付時是否正確扣繳個人所得稅？

14.實收資本的檢查

15.資本公積金的檢查

16.未分配利潤的檢查

（二）利潤表項目的涉稅分析及風險防范

1.營業(yè)收入：重點講解企業(yè)經(jīng)營收入中直接收款銷售方式、預(yù)收賬款銷售方式等10大環(huán)節(jié)的收入確定和檢查

2.銷售費用：廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費處理是否正確？手續(xù)費及傭金支出處理妥當嗎？

3.管理費用：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費也可籌劃？

4.財務(wù)費用:利息支出的資本化、關(guān)聯(lián)方借款、向非金融機構(gòu)和個人借款是敏感點。

5.投資收益：與長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等投資項目結(jié)合分析。

6.營業(yè)外收入：重點關(guān)注固定資產(chǎn)科目、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、政府補助、非貨幣性資產(chǎn)交易等。

7.營業(yè)外支出：各類捐贈和企業(yè)違法罰款稅前可否扣除？與應(yīng)稅收入無關(guān)支出是否正確調(diào)整?

（三）財務(wù)報表間關(guān)聯(lián)項目涉稅風險分析

1.資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表關(guān)聯(lián)項目分析

2.資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表關(guān)聯(lián)項目分析

3.資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他報表關(guān)聯(lián)項目分析 

1、認清企業(yè)所面臨的稅務(wù)檢查形勢；　

2、掌握企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)在勾稽關(guān)系；

3、從稅務(wù)風險管理角度解讀財務(wù)報表；

4、提前做好策略，最大限度降低稅務(wù)風險。

2017年6月28日（星期三）

蘇州會議中心（道前街100號與養(yǎng)育巷交界處）